دستورالعمل طبقه بندی موسسات حسابرسی و اشخاص موضوع ماده ۱۰ دستورالعمل موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار

در راستای حمایت از حقوق سرمایه‌گذاران و ساماندهی و توسعه بازار شفاف و منصفانه اوراق بهادار و در اجرای ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار (مصوب جلسه ۱۳۸۶/۰۵/۰۸ و اصلاحیه مورخ ۱۳۹۰/۱۱/۱۷ شورای عالی بورس و اوراق بهادار)، این دستورالعمل در ۹ ماده و ۸ تبصره در تاریخ ۱۳۹۱/۱۱/۲۸ به تصویب هیأت‌مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار رسید و از تاریخ تصویب لازم الاجرا می‌باشد.

 ماده یک

اصطلاحات و واژه‌های تعریف شده در ماده‌ی (۱) قانون بازار اوراق بهادار مصوب آذرماه سال ۱۳۸۴، به همان مفاهیم در این دستورالعمل به کار رفته‌اند. واژه‌های دیگر در این دستورالعمل، دارای معانی زیر می‌باشند:

بند یک

جامعه: جامعه حسابداران رسمی ایران است که به موجب ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی مصوب ۱۳۷۲ مجلس شورای اسلامی تشکیل گردیده است که از این پس به اختصار “جامعه” نامیده می‌شود.

[private]

بند دو

موسسه حسابرسی معتمد: موسسه حسابرسی معتمد سازمان است که بر اساس ضوابط دستورالعمل موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار مورد پذیرش قرار گرفته و در فهرست موسسات حسابرسی معتمد سازمان درج شده است.

بند سه

دستورالعمل موسسات حسابرسی معتمد: دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار (مصوب جلسه ۱۳۸۶/۰۵/۰۸ شورای‌عالی بورس و اوراق بهادار و اصلاحیه‌های بعدی آن) می‌باشد.

بند چهار

حذف شد.

 ماده دو

سازمان، هر سال یکبار موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار را براساس اطلاعات یکسال اخیر منتهی به تاریخ آخرین پرسشنامه ارسالی و مطابق با معیارهای مندرج در جدول زیر، ارزیابی و طبقه‌بندی نموده و نتایج آن را به عموم اعلام می‌نماید.

معیارهای طبقه‌بندی موسسات حسابرسی معتمد

تبصره یک

معیارهای تفصیلی امتیازدهی در پیوست این دستورالعمل درج گردیده است.

تبصره دو

امتیاز نهایی هر مؤسسه حسابرسی از حاصل جمع امتیازهای عادی و تخلفاتی حاصل می‌شود. شایان ذکر است که امتیازهای تخلفاتی در محاسبه امتیاز نهایی دارای نمره “منفی” می‌باشد.

تبصره سه

در صورتی که به دلیل وقوع تخلفات یا سایر شرایط، تغییر طبقه‌ موسسه‌ای طی سال ضرورت یابد، سازمان می‌تواند نسبت به انجام این امر اقدام نماید.

 ماده سه

 ماده چهار

درصورتیکه موسسه حسابرسی معتمد به هر دلیل از جمله عدم ارائه اطلاعات، اسناد و مدارک، امکان ارزیابی را فراهم نیاورد، در طبقه “چهارم” طبقه‌بندی می‌گردد.

 ماده پنج

کلیه اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد، بر اساس معیارهای زیر، به چهار طبقه “اول”، “دوم”، “سوم” و “چهارم” طبقه‌بندی می‌شوند.

معیارهای طبقه‌بندی اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد

تبصره یک

تعیین طبقۀ شخص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد، بر اساس اطلاعات تاریخ ترازنامه و طبق آخرین صورتهای مالی سالانه حسابرسی شده، صورت می‌گیرد.

تبصره دو

در صورتی که شخص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد، بر اساس معیارهای “میانگین جمع دارایی‌ها و درآمد فروش” و “ارزش بازار” طبق جدول فوق، حائز شرایط طبقات متفاوتی شود، “بالاترین طبقه”، ملاک طبقه‌بندی شخص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد قرار خواهد گرفت.

تبصره سه

در مورد اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد که موظف به تهیه صورت‌های مالی تلفیقی می‌باشند، محاسبه معیار “میانگین دارایی‌ها و درآمد فروش” براساس آخرین صورت‌های مالی سالانه حسابرسی‌شده تلفیقی صورت می‌گیرد.

تبصره چهار

حذف شد.

 ماده شش

کلیه اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد مکلف هستند با توجه به طبقۀ خود که بر حسب معیارهای ذکر شده در ماده ۵ تعیین می‌شود، حسابرس مستقل و بازرس قانونی خود را از میان موسسات حسابرسی معتمد که در همان طبقه یا طبقات بالاتر قرار دارند، انتخاب نمایند.

تبصره

هیئت مدیره سازمان می‌تواند حسب ضرورت، شخص یا گروهی از اشخاص تحت نظارت را ملزم نماید که صرفنظر از اندازه و طبقه آنها، حسابرس مستقل و بازرس قانونی خود را از موسسات حسابرسی معتمد طبقه اول و یا دوم انتخاب نمایند.

 ماده هفت

موسسات حسابرسی معتمد مکلف هستند بر اساس طبقۀ موسسه، در صورت برخورداری از توانایی لازم متناسب با اندازه اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد، و با رعایت سقف خدمات مجاز موضوع «آیین‌نامه سقف مجاز ارائه خدمات تخصصی و حرفه‌ای توسط اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران» و مقررات ذیربط، اقدام به پذیرش کار حسابرسی نمایند. موسسه حسابرسی معتمد نمی‌تواند به اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد که در طبقه‌ای بالاتر از طبقۀ موسسه قرار دارند خدمات حسابرسی ارائه نماید.

 ماده هشت

مسئولیت صحت اطلاعات مربوط به وضعیت فعالیت مؤسسه و شرکای آن و سایر اطلاعات مربوط به موسسه حسابرسی معتمد که از طریق سامانه کدال یا به طرقی که سازمان اعلام می‌نماید، ارسال می‌گردد بر عهده هیئت‌مدیره مؤسسه حسابرسی معتمد می‌باشد و در صورت ارائه اطلاعات خلاف واقع، مشمول مفاد مقررات انضباطی ماده ۱۶ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد خواهند شد.

 ماده نه

در صورت عدم رعایت مقررات این دستورالعمل توسط اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد، مطابق مقررات انضباطی خود، به تخلفات آنها رسیدگی خواهد شد. همچنین در صورت عدم رعایت مقررات این دستورالعمل توسط مؤسسات حسابرسی معتمد، مطابق ماده ۱۶ دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد اقدام خواهد شد.

 ماده ده

این دستورالعمل در ۱۰ ماده و ۷ تبصره و یک پیوست در تاریخ ۱۳۹۱/۱۱/۲۸ به تصویب هیأت‌مدیره سازمان بورس و اوراق بهادار رسید و در تاریخ‌ ۱۳۹۵/۰۹/۰۲ اصلاح شد و از تاریخ ۱۳۹۶/۰۱/۰۱ لازم‌الاجراست.

 پیوست

[/private]

نینوایان